Moms på 5% ved køb af første ejendom

moms på 4 % ved køb af en første bolig: hvad er det, og hvornår kan du få fordelen?

Der pålægges en moms på 4 % ved erhvervelse af en første bolig inden for visse kategorier af fast ejendom. Det er de subjektive og objektive betingelser, der skal opfyldes.

Hvornår er det muligt at drage fordel af den 4 % moms ved køb af din første bolig, og hvilke krav skal opfyldes for at kunne nyde godt af denne fordel? Disse spørgsmål stilles ofte af dem, der planlægger at købe ejendom til deres primære bopæl, især hvis transaktionen involverer en organisation, der betaler moms, såsom et byggefirma.

Normalt skal du, når du køber ejendom fra en momspligtig virksomhed (i stedet for direkte fra en privatperson), også betale merværdiafgift (moms), som normalt udgør mellem 10 % og 22 % af ejendommens værdi. Men under visse betingelser - såsom køb af en bolig, der ikke er klassificeret som luksus og flytning til en ny lejlighed - kan du dog opnå en reduktion af momssatsen til 4 %. Denne fordel kommer ud over andre fordele ved at købe en første bolig, der allerede er tilgængelige, såsom nedsatte registreringsafgifter. Hvis visse betingelser er opfyldt, kan disse fordele anvendes flere gange.

Hvornår gælder 4 % moms på første bolig?

Som tidligere nævnt sker erhvervelsen af en første bolig ikke altid mellem private parter. Ejendomme købes ofte fra en momspligtig virksomhed, f.eks. ved køb af en ny bolig direkte fra bygherren. I sådanne tilfælde er køberen forpligtet til at betale moms ud over de almindelige tinglysnings-, matrikel- og pantomkostninger. Uden incitamenter kan denne afgift variere fra 10 % til 22 % af ejendommens værdi.

Som forklaret i vejledningen om køb af en første bolig udgivet af Skattekontoret (Agenzia delle Entrate), er det muligt under visse betingelser at drage fordel af momsfritagelsen for første bolig, som inkluderer en reduceret moms på 4 %. Denne foranstaltning blev først indført i finansloven for 1991 og integreret i den fælles momstekst. Senere blev den bekræftet flere gange og er stadig gældende. Den nedsatte sats gælder også for udvidelse af eksisterende bygninger eller færdiggørelse af nye projekter. Men hvilke betingelser skal være opfyldt for at modtage denne fordel?

Subjektive krav for at modtage 4 % moms på første bolig

For at opnå 4 % moms skal visse subjektive krav være opfyldt for køberen. Det er især nødvendigt at:

være en fysisk person, da fordelen ikke gælder for juridiske enheder som virksomheder;
være bosat i den kommune, hvor ejendommen er beliggende, eller have registreret din bopæl der inden for 18 måneder efter købsdatoen;
ikke eje en anden ejendom, der allerede bruges som første bolig;
ikke eje eller have rettigheder til andre ejendomme, der allerede er blevet brugt som første hjem med skatteincitamenter. Der er dog undtagelser, f.eks. hvis den første bolig sælges inden for 12 måneder efter kontrakten om køb af den nye ejendom, eller hvis den eksisterende ejendom ikke er egnet til beboelse.

Det er også vigtigt at bemærke, at 4 % moms for personer under 36 år, hvis lovmæssige krav er opfyldt, kan medføre en skattefradrag svarende til den momssats, der betales ved købet af ejendommen.

Objektive krav for at modtage 4 % moms på første bolig

Ud over de subjektive krav er der også objektive betingelser for at opnå 4 % moms ved køb af en første bolig. I dette tilfælde drejer det sig om de egenskaber, som ejendommen skal opfylde for, at ydelsen er gyldig. Blandt disse betingelser er:

hvilken type ejendom, der skal registreres i matriklen som bolig;
ejendommens formål skal udelukkende være bolig og ikke erhverv. Dette udelukker ejendomme beregnet til brug som kontorer, butikker, lagerfaciliteter osv.;
ejendommens karakteristika: den må ikke være luksuriøs (villaer, slotte), dvs. den må ikke tilhøre kategorierne A/1, A/8 og A/9.

Naturligvis skal ejendommen være beliggende i Italien og overholde nationale og lokale regler for beboelighed, sikkerhed og anvendelighed.

Kategorier af fast ejendom berettiget til 4 % moms

For nemheds skyld angiver vi, efter at have nævnt de typer fast ejendom, der ikke er berettiget til fordele, også de tilladte boligkategorier, der er underlagt en momsats på 4 %:

A/2: standardboliger med egenskaber, der opfylder markedets krav til beboelsesejendomme;
A/3: økonomiske boliger med basale faciliteter;
A/4: Boliger bygget efter forældede standarder;
A/5: populære boliger med minimale faciliteter og sanitære installationer;
A/6: landejendomme beregnet til landbrugsaktiviteter;
A/7: små villaer med tilstødende udendørs arealer til personlig brug;
A/11: boligbygninger, der er typiske for visse regioner.

Hvornår gælder 4 % moms ved byggeri?

Det er værd at bemærke, at momsfordelene på 4 % ikke kun gælder ved køb af fast ejendom, men også ved opførelse af nybyggeri eller udvidelse af eksisterende boliger. Inden for byggesektoren kan du derfor drage fordel af:

4 % moms på renoveringsarbejder, såsom køb af materialer til renovering af en første bolig;
4 % moms ved opførelse af en ny første bolig, såfremt den opfylder matrikulære krav og ikke tilhører kategorierne A/1, A/8 og A/9;
4 % moms ved køb af væsentlige elementer til renovering af en første bolig, såsom udvendige vinduer, elevatorer og lignende.

Hvordan får du refunderet 4 % moms på din første bolig?

For at drage fordel af 4 % momsfritagelse på din første bolig skal du ud over at kontrollere de ovennævnte krav udfylde de relevante dokumenter. Anvendelsen af den nedsatte momssats sker ikke automatisk og skal anmodes om. For at gøre dette skal du fremlægge:

en kopi af køberens identitetsdokument og skattekode;
en udfyldt formular til at opnå en reduceret momssats på 4 % for nye bygninger og overdrage den til den virksomhed, der udfører arbejdet;
en kopi af byggetilladelsen eller, i tilfælde af nye bygninger eller renoveringer, den passende meddelelse om at påbegynde arbejdet (SCIA eller DIA).

Det er også en god idé at medtage en kopi af notaraktet, kvittering for betaling af købet eller renoveringsarbejdet samt en erklæring, der bekræfter overholdelse af de subjektive og objektive krav. De indsamlede dokumenter skal overdrages til ejendomsmæglere eller virksomheder, der har gennemført handlen eller udført arbejdet.